キャッシュフロー計算書は、英語の Cash Flow statement から CF（シーエフ）と略します。 損益計算書が売上や費用（発生した分）を書くのに対して、これは実際に入ったお金と出たお金だけを書きます。
No.02で見たとおり、売上が立っても入金は後です。 その差を埋めるために、お金の動きだけを取り出した表があります。
| 何のことか | |
|---|---|
| 損益計算書（PL） | 期間の成績。売上が立った時点で書く |
| 貸借対照表（BS） | ある日の持ち物の一覧（No.04） |
| キャッシュフロー計算書（CF） | 期間のお金の出入り。入金・出金した時点で書く |
| 現預金 | 手元の現金と、銀行口座の預金 |
上場企業などは、キャッシュフロー計算書を決算書として作ります。 一方で、一般的な中小企業は、会社法で求められる決算書の中に入っていないので、作らないことが多いです。 freee の試算表でも、損益計算書と貸借対照表の形は見られますが、キャッシュフロー計算書は別に作る物です。
作っていないからといって、お金の動きを見なくてよいわけではありません。 後半で、手元にある物で代わりに見る方法を書きます。
お金の出入りを、動いた理由で3つに分けます。
| 区分 | 何のお金か | 例 |
|---|---|---|
| 営業キャッシュフロー | 本業で出入りしたお金 | 売上の入金、給与・家賃・仕入れの支払い |
| 投資キャッシュフロー | 会社の将来のために使った（回収した）お金 | 設備や車の購入、設備の売却 |
| 財務キャッシュフロー | お金の借り入れ・返済、出資の受け入れ | 銀行からの借入、借入の返済 |
数字の例です。説明用に作った数字で、単位は万円です。
| 区分 | 金額 |
|---|---|
| 営業キャッシュフロー | ＋80 |
| 投資キャッシュフロー | −50 |
| 財務キャッシュフロー | −10 |
| 期間の現預金の増減 | ＋20 |
期首（期の初め）の現預金が300万円なら、期末は320万円になります。 3つを足したものが、現預金の増減に一致します。
○ 重要度：3つの区分の名前と意味は必ず覚える。作り方の細かい方式（直接法・間接法）は深追いしない
○ よくある勘違い：「借入をして現預金が増えたなら、お金の動きは良い」→ ×。借入は財務キャッシュフローで、本業で稼いだお金とは別です
○ 関係する単元：借入と返済はNo.07（後で出ます）
会社が続くために、いちばん大事なのは営業キャッシュフローがプラスなことです。 本業でお金が増えていれば、その中から設備への投資や借入の返済ができます。
逆に、営業がマイナスなのに現預金が減っていない会社は、借入（財務）や資産の売却（投資）で穴を埋めている可能性があります。 その形が続くと、いつか借りられなくなった時点で止まります。
投資キャッシュフローは、多くの場合マイナスになります。 設備や車を買えば、お金が出ていくからです。マイナスだから悪い、という表ではありません。
No.02の黒字倒産が、この表では一目で見えます。 例えば、利益が50万円出ていても、売掛金が70万円増えていれば、営業のお金は 50 − 70 ＝ −20万円ほどになります（減価償却費など細かい調整は置いておきます）。 売上の入金がまだ来ていないので、利益の分も含めて、お金が出ていく側に回っているということです。
利益が出ているのに現預金が減る時は、売掛金などの増えた分が原因になっていないかを疑います。
専用の表が無くても、次の3つを見れば、お金の動きの大まかな形はつかめます。
2の分け方は次のとおりです。
特に財務で注意が要るのは、借入の返済です。 返済のうち、元本（借りた額そのもの）の返済は、損益計算書の費用には出てきません。利息だけが費用になります。 だから、損益計算書が黒字でも、返済でお金が出ていって現預金が減ることがあります。通帳を見れば、出金として必ず確かめられます。
月に1回、試算表を開いた時に、次の一言だけ確認します。
現預金は先月より増えたか、減ったか。その理由は、営業・投資・財務のどれか。
これを続けるだけで、キャッシュフロー計算書の考え方は身に付きます。 どうしても表の形で欲しい時は、中小企業庁が、2期分の決算書を入力して作れる簡易な作成ツールを公開していたことがあります（現在の提供状況は公式サイトで確認してください）。
キャッシュフローは、本業（営業）・投資・借入返済（財務）の3つに分けてお金の出入りを見る。表が無くても、現預金の増減の理由を3つの箱に分ければ代わりになる。営業がプラスなことが大事。
問1 設備を買うために50万円を支払いました。キャッシュフローの3つの区分のどれに入りますか？
問2 損益計算書は黒字なのに、現預金が前の月より減りました。まず疑うのはどれですか？
問3 キャッシュフロー計算書を作っていない会社が、お金の動きを確かめる方法として合っているのは？
出典：中小企業庁「中小企業の会計 31問31答」財務サポート（https://www.chusho.meti.go.jp/zaimu/kaikei/tools/2008/index.html。キャッシュ・フロー計算書の簡易作成ツールの案内あり）／法務省令「会社計算規則」（e-Gov 法令検索）／freee 会計「会計帳票」紹介ページ（https://www.freee.co.jp/accounting/small-business/accounting_documents/）。数字は全て説明用の例。