損益計算書（一定の期間の売上・費用・利益をまとめた表。No.03で詳しく見ます）では黒字なのに、支払うお金が足りなくなって、会社が続けられなくなることがあります。 これを黒字倒産と呼びます。
利益が出ているなら大丈夫だろう、と感じるのが普通です。 その感覚は、半分だけ正しく、半分は間違っています。 この単元で、間違っている半分を見ていきます。
サービスをして売上を立てたあと、代金が入る前の状態を売掛金と呼びます。訪問介護なら、介護報酬の未入金分です。 「請求書は出したけれど、まだ振り込まれていない分」とも言えます。 貸借対照表（BS。ある日の持ち物の一覧表）という別の表に出てくる項目で、どこに出るかはNo.04（後で出ます）で扱います。
| 何を表すか | いつ動くか | |
|---|---|---|
| 利益 | 売上－費用の計算上の儲け | 売上や費用が発生した時（サービスをした月） |
| 手元のお金 | 銀行口座や現金にある金額 | 実際にお金が出入りした時 |
利益は「発生した時（サービスをした月）」に、お金は「出入りした時」に動きます。 動く時期が違うので、ずれます。
売上は、サービスを提供した時に立ちます。 でも、お金が入るのは請求のあとです。
訪問介護では、介護報酬が国保連（国民健康保険団体連合会）から入るまでに、約2か月かかります。 この間、売上は立っていますが、手元のお金は増えません。
一方で、ヘルパーさんの給与や家賃は、その月のうちに払います。 この間の売上が、売掛金として残ります。 だから、事業が伸びて売上が増える時ほど、先に出ていくお金が増えて、入金が追いつかなくなります。
お金が出ても、その時には損益計算書の費用にならない物があります。
逆もあります。 借入をして銀行から入ったお金は、売上ではありません。手元のお金は増えても、利益は増えません。
減価償却とは、長く使う物の代金を、使う期間に分けて費用にすることです。この費用を減価償却費と呼びます。 減価償却費は、損益計算書では費用として利益を減らしますが、その年にお金が出ていくわけではありません。お金は、設備を買った時にすでに出ています。
例：200万円の車を5年で分けると、毎年40万円が費用になります。お金が出たのは買った時の200万円だけです。法定の年数は、物の種類で違います。
これは「利益よりお金の方が多く残る」方向のずれです。 深追いしなくて構いません。
○ よくある勘違い：「黒字だからお金は大丈夫」→ ×。利益は計算上の数字で、入金のタイミングを含みません
○ 売上が伸びている時ほど、先に払うお金が増えて、資金が足りなくなりやすい
○ 利息は費用、元本の返済は費用ではない。借入の詳しい話はNo.07
○ お金の動きだけを見る表がキャッシュフロー計算書。詳しくはNo.05
数字は、分かりやすくした架空の例です（No.06でも同じ会社を使います）。 開業時の手元のお金を600万円とします。毎月の売上（介護報酬）は400万円、費用（給与・家賃など）は360万円で、費用はその月のうちに払います。介護報酬は約2か月後に入る前提です。
| 月 | 売上 | 費用 | 利益 | お金の出入り | 月末の手元のお金 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1月 | 400万円 | 360万円 | 40万円 | －360万円 | 240万円 |
| 2月 | 400万円 | 360万円 | 40万円 | －360万円 | －120万円 |
| 3月 | 400万円 | 360万円 | 40万円 | ＋400万円（1月分）－360万円＝＋40万円 | －80万円 |
| 4月 | 400万円 | 360万円 | 40万円 | ＋40万円 | －40万円 |
| 5月 | 400万円 | 360万円 | 40万円 | ＋40万円 | 0円 |
| 6月 | 400万円 | 360万円 | 40万円 | ＋40万円 | 40万円 |
どの月も、損益計算書は40万円の黒字です。 それなのに、2月末には手元のお金が足りなくなります。－120万円は、その分を借入などで用意しないと支払いができない、という意味です。
3月から1月分が入り始めると、毎月＋40万円ずつ戻っていきます。5月末でやっと0円、6月末に40万円です。 つまり、2月末の－120万円を借入などで埋めて、約3か月かけて戻す形になります。これが黒字倒産の形です。
防ぐには、利益だけでなく、手元のお金の見通しを持つことです。 この例なら、最初の2か月の出費は360万円×2＝720万円で、手元の600万円では120万円足りません。開業前に、不足分を借入などで用意しておきます。
こうしたお金の見通しを表にした物が、資金繰り表です。詳しくはNo.06（後で出ます）で扱います。 今は、「利益と一緒にお金の見通しも見る」という習慣だけ覚えておいてください。
freee で、損益計算書の利益と、銀行口座の残高を並べて見ます。 利益が出ているのに、残高が減り続けている月があれば、このずれが起きています。
利益とお金は、動く時期が違うので別物。入金の遅れ、設備や借入の返済のように費用にならない支払いがあるので、黒字でもお金が足りなくなる。利益と一緒に、手元のお金の見通しを見る。
問1 訪問介護の事業所で、毎月の損益計算書は黒字なのに、手元のお金が減っています。主な原因として最も考えられるのは？
問2 銀行から300万円を借りました。この300万円について正しいのは？
問3 車を200万円で一括購入しました。購入した年の損益計算書とお金について、正しいのは？
問4 第2章の例（毎月の利益は40万円）で、2月末に手元のお金がマイナスになる理由は？
出典：中小企業庁「中小企業の会計に関する基本要領」（減価償却などの考え方）。介護報酬の入金時期は、請求から入金まで約2か月とする自社の運用に基づく例で、制度の細部は事業所の状況によって異なる。